北京市不斷提升的高新技術企業(yè)申報條件，正如同一面鏡子，映照出企業(yè)在創(chuàng)新道路上的每一步成長，激勵著企業(yè)不斷追求技術突破和業(yè)務拓展。密云區(qū)高新技術企業(yè)申報成功，不僅可以獲得高額資金補貼，還可以加速企業(yè)快速發(fā)展，下面華夏泰科就詳細進行說明。

　　二、高新技術企業(yè)相關稅收政策簡介

　　為促進企業(yè)加大研發(fā)投入、技術轉化，國家出臺諸多涉及高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　《企業(yè)所得稅法》及實施條例，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)給予15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，并對相關條件作出原則性規(guī)定。研發(fā)費用加計扣除比例不斷提高，從50%調整到220%。

　　本文對高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策、申請高新技術企業(yè)的程序、具體要求，以及取得高新技術企業(yè)證書前后的注意事項與涉稅處理進行梳理，供參考。

　　1、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：

　　(1)第二十八條國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(2)第三十條企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

　　2、《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：

　　(1)第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：

　?、佼a(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;

　?、谘芯块_發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;

　?、鄹咝录夹g產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

　?、芸萍既藛T占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

　?、莞咝录夹g企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

　　《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

　　(2)第九十五條　企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　3、《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第7號)規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　4、《關于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》(財政部稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號)規(guī)定，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

　　5、《關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅[2011]47號)規(guī)定，以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品(服務)收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

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